Legge per le donazioni alle Onlus
È cambiata la legge sulle donazioni alle ONLUS. Il d.lgs 35/05, convertito nella Legge 80/2005, afferma:
“Le liberalità in denaro o in natura erogate da persone fisiche o da enti soggetti all’IRES (…) sono deducibili dal reddito complessivo del soggetto erogatore nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato e comunque nella misura massima di 70.000 € annui”. A propria discrezione rimane la possibilità di scegliere il regime più conveniente, senza possibilità di cumulo, fra la normativa precedentemente in vigore e quella della nuova legge. In particolare:
Persone fisiche:
La normativa precedente (Art. 15 TUIR modificato con Legge 96 del 6 Luglio 2012) prevede per il 2013 la detrazione dall’IRPEF pari al 24% della liberalità entro un importo non superiore ad euro 2.065,83 (beneficio massimo fiscale euro 496 annui).
Esempio:
Chi può dedurre:
Le persone fisiche Reddito 35.000 €, donazioni 3500 €
| Prima del D.Lgs 35/05 | Dopo il D.Lgs 35/05 | ||
|---|---|---|---|
| Redd. complessivo | 35.000,00 | Redd. complessivo | 35.000,00 |
| Ded. per erog. | – | Ded. Per erog. (10% del reddito complessivo) | 3.500,00 |
| Redd. imponibile | 35.000,00 | Redd. imponibile | 31.500,00 |
| Aliquota impositiva | Aliquota impositiva | ||
| Fino a 26.000 | 23% | Fino a 26.000 | 23% |
| Da 26.000 a 33.500 | 33% | Da 26.000 a 33.500 | -33% |
| Oltre 33.500 | 39% | imposte | 7.794,67 |
| Imposte | 9.040,00 | Detr. per erog. | – |
| Detr. per erog. (24% di 2.065,00 € | 495,56 | Debito verso fisco | 7.794,67 |
| Debito verso fisco | 8.544,44 | ||
| Differenza di imposta | 749,77 € | ||
Soggetti Ires (persone giuridiche):
Possono continuare, a propria scelta e convenienza, senza possibilità di cumulo, usufruire della normativa precedentemente in vigore (Art. 100 e 56 TUIR) che consente la deduzione per un importo non superiore ad euro 2.065,83 o al 2% del reddito l’impresa dichiarato.
Esempio:
Chi può dedurre:
Erogazioni deducibili: vecchia e nuova normativa a confronto
| Soglie di reddito/ratio | Imprese (DLgs n. 460/1997) Valore maggiore tra 2% e 2.065,83 € |
Imprese e persone fisiche (D.I. n.35/2005) valore minimo tra 10% e 70.000 € |
|---|---|---|
| Zero o negativo | 2.065,83 € | 0 |
| Da zero a 20.658,28 € | 2.065,83 € (erogazione massima deducibile) |
Da 0 a 2.065,83 € |
| Da 20.658,28 a 103.291,38 € | 2.065,83 € (erogazione massima deducibile) |
Da 2.065,83 a 10.329,13 € |
| Da 103.291,38 a 700.000,00 € | Da 2.065,83 a 14.000 € | Da 10.329,13 a 70.000 € |
| Da 700.000 a 3.500.000 € | Da 14.000 a 70.000 € | 70.000 € (erogazione massima deducibile) |
| Oltre 3.500.000 € | Da 70.000 € in su | 70.000 € (erogazione massima deducibile) |
